Ünite 7: İşlem Döngüleri ve Denetimi — Alıştırmalar
Ders kitabının açık uçlu alıştırmaları. Bunlar çoktan seçmeli sınav sorusu değil — düşünmeni, araştırmanı, kendi cümlelerinle anlatmanı isteyen etkinlikler. Kitabın verdiği örnek yanıtlar kapalı duruyor; önce kendin dene.
Alıştırma 1myders hazırladı
Satış ve tahsilat döngüsünde yer alan 'gerçekleşme' ve 'tamlık' denetim amaçlarını karşılaştırarak, her bir amaç için denetçinin incelemesi gereken farklı belgeleri ve olası riskleri açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Gerçekleşme amacı, kaydedilen satışların gerçekten yapılıp yapılmadığını (hayali satış riskini) kontrol eder ve satış faturasından sevk irsaliyesine doğru inceleme gerektirir. Tamlık amacı ise gerçekleşen tüm satışların kaydedilip kaydedilmediğini (kayıt dışı satış riskini) kontrol eder ve sevk irsaliyesinden yola çıkılarak satış faturası ve yevmiye defteri kayıtlarının taranmasını gerektirir.
Alıştırma 2myders hazırladı
Satın alma ve ödemeler döngüsünde 'görevlerin ayrılığı' ilkesinin nasıl uygulandığını gösteren örnek bir senaryo tasarlayınız ve bu ilkenin ihlal edilmesi durumunda ortaya çıkabilecek riskleri tartışınız.
Yanıt / ipucu
Senaryoda satın alma talebini başlatan departman, malı teslim alan depo görevlisi ve ödemeyi onaylayan muhasebe yetkilisi farklı kişiler olmalıdır. Eğer bu görevler tek bir kişide toplanırsa, hayali tedarikçilerden sahte faturalarla işletme dışına usulsüz nakit çıkışı yapılması veya işletmeye hiç girmeyen mallar için ödeme yapılması riski doğar.
Alıştırma 3myders hazırladı
İşletmenin yıl sonu stok sayımına gözlemci olarak katılacak bir denetçi için, fiziki gözlem testi sırasında dikkat edilmesi gereken kritik adımları içeren bir uygulama planı hazırlayınız.
Yanıt / ipucu
Uygulama planı, işletmenin sayım talimatlarının incelenmesini, yüksek değerli stokların yer aldığı alanların önceden belirlenmesini, sayım ekiplerinin takibini ve örneklem seçilerek envanter listesindeki miktarlar ile fiili sayım sonuçlarının karşılaştırılmasını içermelidir. Ayrıca, sayım anında hareket halinde olan (giriş-çıkış yapan) stokların kontrolü ve hasarlı/modası geçmiş stokların tespiti de plana dahil edilmelidir.
Alıştırma 4myders hazırladı
Banka hesaplarının denetiminde kullanılan 'banka doğrulama mektubu' ve 'kiting (çek çevirme) analizi' yöntemlerinin hangi amaçlarla ve nasıl uygulandığını araştırarak açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Banka doğrulama mektubu, bankadaki nakit kalanlarının ve borçların varlığını doğrudan bankadan teyit etmek amacıyla gönderilir. Kiting analizi ise dönem sonuna yakın tarihlerde bankalar arası yapılan fon transferlerinin zamanlamasını inceleyerek, aynı nakit tutarının her iki bankada birden mükerrer gösterilerek nakit varlıkların yüksek gösterilmesi usulsüzlüğünü engellemek için uygulanır.
Alıştırma 5myders hazırladı
Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan 'birinci tür (düzeltme gerektiren)' ve 'ikinci tür (açıklama gerektiren)' olaylara ilişkin ikişer adet özgün örnek olay yazarak aralarındaki temel farkı analiz ediniz.
Yanıt / ipucu
Birinci türe örnek olarak bilanço tarihinde davası süren bir borçlunun iflası veya stokların bilanço tarihindeki değerinin altına satılması verilebilir; çünkü bu olaylar bilanço tarihindeki mevcut duruma ek kanıt sunar. İkinci türe örnek ise bilanço tarihinden sonra fabrikanın yanması veya yeni bir şirketin satın alınmasıdır; çünkü bu olaylar bilanço tarihinden sonra tamamen yeni koşullarla ortaya çıkmıştır ve sadece dipnot açıklaması gerektirir.
