Bu Ünitede Neler Öğrendik?myders hazırladı
Bu bölümde kurumlar vergisi beyannamesinin niteliği, verilme koşulları ve beyanname verme zamanı ile elektronik ortamda gönderim zorunluluğu ele alınmıştır. Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemine ait safi kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmeleri esasına dayanır. Normal hesap döneminde beyanname, izleyen yılın nisan ayı sonuna kadar kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine elektronik ortamda gönderilir. Tasfiye, birleşme, devir ve bölünme gibi özel durumlarda ise beyanname verme ve ödeme süreleri farklılık gösterir.
Ünitede ayrıca kurumlar vergisinin hesaplanması, mahsup işlemleri ve dar mükellefiyette matrah tespiti üzerinde durulmuştur. Kurumlar vergisi %22 oranında hesaplanır ve ödenecek verginin tespitinde sırasıyla yurt dışında ödenen vergiler, tevkif yoluyla kesilen vergiler ve geçici vergiler mahsup edilir. Dar mükellef kurumların sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançlar vergilendirilirken, ana merkezle yapılan bazı faiz ve komisyon ödemelerinin gider yazılması yasaklanmıştır. Ayrıca dar mükellef kurumların ücret gelirleri vergi kapsamı dışında tutulmuştur.
Son olarak yabancı ulaştırma kurumlarında kazanç tespiti ve özel beyan esası incelenmiştir. Yabancı ulaştırma kurumlarının matrahı, brüt hasılata kara taşımacılığında %12, deniz taşımacılığında %15 ve hava taşımacılığında %5 emsal oranları uygulanarak hesaplanır. Dar mükelleflerin sadece diğer kazanç ve iratlardan oluşan gelirleri ise elde edilme tarihinden itibaren on beş gün içinde özel beyanname ile beyan edilip ödenir.