Ünite 3: Uluslararası Vergi Planlaması — Hızlı Bakış
Sınavdan hemen önce göz gezdirmek için sıkıştırılmış özet.
Sınavda Dikkat Et
Örtülü sermaye hesaplamasında 'öz sermayenin 3 katı' kuralına dikkat edin; bu sınırın altındaki borçlanmalar yasal planlama sınırları içindedir.
Örtülü sermayede kur farklarının faiz gibi değerlendirilmediğini, düzeltme işlemlerinde kur farklarının da kapsama dahil edildiğini unutmayın.
Transfer fiyatlandırmasında 'emsallere uygunluk' ilkesinin ihlal edilip edilmediği sınavda belirleyicidir; ihlal varsa örtülü kazanç dağıtımı doğar.
Vergi cennetlerine yapılan ödemelerdeki stopaj oranının %30 olduğunu ve bu ülkelerdeki kişilerle yapılan tüm işlemlerin doğrudan 'ilişkili kişi' sayıldığını unutmayın.
Agresif vergi planlamasının yasal olduğunu ancak 'kabul edilemez' ve 'ekonomik özden yoksun' nitelik taşıdığını sınav sorularında ayırt edin.
BEPS projesinin 15 eylem planından oluştuğunu, OECD/G-20 işbirliğiyle yürütüldüğünü ve temel amacının matrah aşındırmayı önlemek olduğunu aklınızda tutun.
Bilinmesi Gereken Kavramlar
Uluslararası Vergi PlanlamasıAgresif Vergi PlanlamasıÖrtülü SermayeTransfer FiyatlandırmasıEmsallere Uygunluk İlkesiVergi CennetiKıyı Bankacılığı (Offshore Banking)Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KVK m. 7)Melez Finansal EnstrümanlarBEPS (Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı)Özün Önceliği İlkesiAnlaşma Alışverişi (Treaty Shopping)Maliyet Artı Yöntemi
