Ünite 8: Tür Değiştirme, Bölünme ve Hisse Değişimi — Alıştırmalar
Ders kitabının açık uçlu alıştırmaları. Bunlar çoktan seçmeli sınav sorusu değil — düşünmeni, araştırmanı, kendi cümlelerinle anlatmanı isteyen etkinlikler. Kitabın verdiği örnek yanıtlar kapalı duruyor; önce kendin dene.
Alıştırma 1myders hazırladı
Bir yurtdışı iştirakin Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceğini belirlemek için hangi kontrol oranı ve sahiplik ölçütleri dikkate alınır? Örnek bir senaryo üzerinden açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Kontrol ilişkisinin kurulabilmesi için tam mükellef gerçek kişi ve kurumların yurtdışı iştirakin sermaye, kâr payı veya oy hakkının en az %50'sine sahip olması gerekir. Bu oranın tespitinde, hesap dönemi içinde ulaşılan en yüksek pay düzeyi esas alınarak yıl içi dalgalanmaların kötüye kullanımı engellenir.
Alıştırma 2myders hazırladı
Aktif ve pasif gelir ayrımını dikkate alarak, bir yurtdışı iştirakin gayrisafi hasılatının hangi durumlarda KEYK kapsamında pasif gelir şartını sağladığını karşılaştırmalı olarak analiz ediniz.
Yanıt / ipucu
İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlası faiz, kâr payı, kira ve lisans ücreti gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşmalıdır. Aktif ticari faaliyetler ise organizasyon ve eleman istihdamı gerektiren operasyonel gelirleri kapsar ve bu orana dahil edilmez.
Alıştırma 3myders hazırladı
KEYK kapsamında vergilendirmede mükerrer vergilendirmeyi önlemek amacıyla uygulanan mekanizmayı ve efektif vergi yükü hesaplamasının önemini tartışınız.
Yanıt / ipucu
Efektif vergi yükü, yabancı ülkedeki istisna ve indirimlerin fiili etkisini ölçmek için ödenen verginin toplam dağıtılabilir kazanca oranlanmasıyla hesaplanır. Türkiye'de daha önce vergilendirilmiş olan bu kazançlar, gelecekte fiilen dağıtıldığında mükerrer vergilendirmeye tabi tutulmaz.
Alıştırma 4myders hazırladı
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde geçmiş yıl zararlarının mahsubu ile devir ve bölünme durumlarındaki zarar mahsubu kurallarını sınırlandırmalar açısından karşılaştırınız.
Yanıt / ipucu
Geçmiş yıl zararları en fazla beş yıl süreyle sonraki yılların kazançlarından indirilebilir. Devir ve bölünme durumlarında ise devralınan zararların mahsup edilebilmesi için bu zararların devralınan kurumun öz sermaye tutarını geçmemesi şartı aranır.
Alıştırma 5myders hazırladı
Sponsorluk harcamaları ile genel bağış ve yardımların kurum kazancından indirilmesindeki oran ve sınır farklılıklarını gösteren bir tablo taslağı hazırlayarak kuralları açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Amatör spor sponsorluklarının %100'ü, profesyonel spor sponsorluklarının %50'si indirilebilirken; genel bağış ve yardımlar kurum kazancının %5'i ile sınırlandırılmıştır. Ancak kamu kurumlarına yapılan eğitim ve sağlık bağışları ile Kızılay'a yapılan nakdi bağışların tamamı sınırsızca indirilebilir.
