Transfer Fiyatlandırmasıİlişkili firmaların kendi aralarındaki mal, hizmet veya gayrimaddi hak transferlerinde uyguladıkları fiyattır. Örneğin, bir holdingin kendi alt üretici şirketiyle yaptığı hammadde ticaretinde belirlediği fiyat bu kapsama girer.
Örtülü Kazanç DağıtımıKurumların, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyatlarla işlem yaparak şirket kazancını vergisiz veya düşük vergili bir şekilde transfer etmesidir. Bu şekilde dağıtılan kazançlar kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.
Emsallere Uygunluk İlkesiİlişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyatın, aralarında hiçbir ilişki bulunmayan bağımsız kişilerin uygulayacağı piyasa fiyatına eşit olması zorunluluğudur.
İlişkili KişiKurumların ortakları, ortakların eşleri ve hısımları ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan ya da dolaylı olarak bağlı veya nüfuzu altında bulunan gerçek kişi veya kurumları ifade eden yasal terimdir.
İç EmsalMükellefin, ilişkili kişilere uyguladığı fiyatı karşılaştırmak için kendi bünyesinde ilişkisiz (üçüncü) kişilere uyguladığı fiyat veya bedeldir.
Dış Emsalİlişkisiz bağımsız üçüncü kişilerin kendi aralarında yaptıkları benzer nitelikteki işlemlerde uyguladıkları piyasa fiyatı veya bedelidir.
Gizli EmsalVergi idaresinin denetimler sırasında diğer mükelleflerin beyanlarından elde ettiği, ancak ticari sır veya gizlilik nedeniyle denetlenen mükellefe açıkça gösterilmeyen emsal bedellerdir.
Yabancı EmsalYurt içi verilerin yetersiz olduğu durumlarda, özellikle çok uluslu şirketlerin emsal analizlerinde kullanılan uluslararası ticari veri tabanlarından elde edilen emsal verilerdir.
Karşılaştırılabilir Fiyat YöntemiMükellefin uygulayacağı fiyatın, ilişkisiz kişilerin benzer mal veya hizmet işlemlerinde uyguladıkları piyasa fiyatı ile doğrudan karşılaştırılarak tespit edilmesini sağlayan yöntemdir.
Maliyet Artı YöntemiEmsallere uygun fiyatın, ilişkili kişiye sunulan mal veya hizmetin üretim maliyetine makul ve adil bir brüt kâr oranı eklenerek hesaplanması yöntemidir.
Yeniden Satış Fiyatı Yöntemiİlişkili kişiden alınan malın ilişkisiz kişilere yeniden satılması halinde uygulanan fiyattan, makul bir brüt satış kârı düşülerek emsal fiyata ulaşılması yöntemidir.
İşleme Dayalı Net Kâr Marjı YöntemiMükellefin ilişkili kişiyle yaptığı işlemden elde ettiği net kâr marjının; maliyet, satış veya varlıklar gibi uygun bir temele göre incelenmesi esasına dayanan işlemsel kâr yöntemidir.
Kâr Bölüşüm Yöntemiİlişkili kişilerin kontrol altındaki işlemlerden elde ettikleri toplam faaliyet kârı veya zararının, üstlendikleri risk ve işlevler oranında emsallere uygun olarak paylaştırılması yöntemidir.
Peşin Fiyatlandırma Anlaşması (APA)Mükellefin ilişkili kişilerle yapacağı işlemlerde uygulayacağı transfer fiyatlandırması yöntemini önceden Maliye Bakanlığı ile anlaşarak belirlemesini sağlayan hukuki sözleşmedir.
Hazine ZararıEmsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyatlandırma nedeniyle, mükellefler adına tahakkuk ettirilmesi gereken toplam vergi tutarının eksik veya geç tahakkuk ettirilmesi durumudur.
