Ünite 6: Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı — Alıştırmalar
Ders kitabının açık uçlu alıştırmaları. Bunlar çoktan seçmeli sınav sorusu değil — düşünmeni, araştırmanı, kendi cümlelerinle anlatmanı isteyen etkinlikler. Kitabın verdiği örnek yanıtlar kapalı duruyor; önce kendin dene.
Alıştırma 1myders hazırladı
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre indirilebilecek giderler ile indirilemeyecek giderleri kıyaslayarak, işletmelerin kuruluş aşamasında yaptığı harcamalar ile işletme ortaklarının şahsi suçlarından doğan tazminat ödemelerinin vergi matrahı karşısındaki durumunu gerekçeleriyle tartışınız.
Yanıt / ipucu
Kuruluş ve örgütlenme harcamaları KVK Madde 8 uyarınca kurum kazancından doğrudan indirilebilirken, şahsi suçlardan doğan tazminatlar KVK Madde 11 uyarınca kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) statüsündedir. Bu ayrım, giderin işletme faaliyetlerinin yürütülmesiyle doğrudan ilişkili olup olmamasına dayanmaktadır.
Alıştırma 2myders hazırladı
Sigorta ve reasürans şirketlerine özgü teknik karşılıkları araştırarak, kazanılmamış prim karşılıklarının hesaplanmasında kullanılan 'gün esası' ile '1/8 yöntemi' arasındaki farkları ve bu yöntemlerin hangi durumlarda tercih edildiğini açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Gün esası yöntemi, sigorta sözleşmelerinin gün bazında kalan sürelerine göre hassas hesaplama yaparken; 1/8 yöntemi, gün esasının hesaplanamadığı reasürans işlemlerinde pratik bir çözüm sunar. Her iki yöntem de bilanço gününde hükmü devam eden risklerin finansal tablolara doğru yansıtılmasını amaçlar.
Alıştırma 3myders hazırladı
Sermayesi paylara bölünmüş bir komandit şirkette, komandite ortağın kâr payı ödemesi ile bu ortağın eşine ödenen ücret ve faizlerin vergilendirme ve gider yazılabilme durumlarını Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde karşılaştırınız.
Yanıt / ipucu
Komandite ortağın kâr payı KVK uyarınca kurum kazancından indirilebilirken, eşine ödenen ücret, aylık ve faizler GVK Madde 41'deki oto-kontrol hükümleri gereği gider yazılamaz. Bu durum, ortakların yakın ilişkide olduğu kişilere yapılan ödemeler yoluyla matrah aşındırmasını önlemeyi amaçlar.
Alıştırma 4myders hazırladı
Bir kurumun dönem başı öz sermayesi 1.000.000 TL'dir. Bu kurumun hesap dönemi içinde ortaklarından toplam 4.000.000 TL borçlandığını varsayarak, 'örtülü sermaye' sınırını hesaplayınız ve limit aşımının vergi matrahına etkisini açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Örtülü sermaye sınırı dönem başı öz sermayenin 3 katı olan 3.000.000 TL'dir; dolayısıyla aşan kısım olan 1.000.000 TL örtülü sermaye sayılır. Bu aşan kısma isabet eden faiz, kur farkı ve benzeri giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.
Alıştırma 5myders hazırladı
Grup şirketleri arasında yapılan borçlanmalarda, hangi durumlarda borçlanmanın örtülü sermaye sayılmayacağını ve örtülü sermaye şartları gerçekleştiğinde mükerrer vergilendirmeyi önlemek için nasıl bir düzeltme mekanizması uygulandığını açıklayınız.
Yanıt / ipucu
Grup şirketlerinin dışarıdan temin edip aynı şartlarla diğer grup şirketine aktardığı borçlar örtülü sermaye sayılmaz. Örtülü sermaye oluştuğunda ise borç alanın gider yazamadığı tutar borç veren nezdinde kâr payı (iştirak kazancı) kabul edilerek düzeltilir; ancak bunun için borç alanın vergisinin kesinleşip ödenmesi şarttır.
